[РАЗЪЯСНЕНИЯ ГНИ по Амурской области от 26.06.1997] "ПЛАТИМ НАЛОГИ ЗА ИНОСТРАННЫЕ ФИРМЫ"

Архив



ПЛАТИМ НАЛОГИ ЗА ИНОСТРАННЫЕ ФИРМЫ



- Российские организации вынуждены платить налоги за иностранные фирмы. в частности, в тех случаях, когда используется труд иностранных рабочих на отделочных работах, а расчеты за эти услуги осуществляются с иностранной фирмой.



Российская организация платит за иностранную фирму налог с дохода, который эта фирма получила на территории России, но происходит это только в том случае, если российская организация не удержала налог с иностранной фирмы при выплате дохода.

В любом случае выплаты дохода на территории России в пользу иностранного юридического лица российская организация, выплачивающая такой доход, должна удержать налог с дохода, который перечисляется в федеральный бюджет. Если доходы выплачены без удержания налога, сумма налога может быть взыскана с российской организации в бесспорном порядке.

Эти требования содержатся в статье 10 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (с последующими изменениями и дополнениями) и разделе 5 Инструкции ГНС РФ N 34 от 16 июня 1995 года "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц".

Выплата доходов иностранным фирмам без удержания налогов возможна только в двух случаях:

- если международным договором об устранении двойного налогообложения предусмотрено, что компании той страны, с которой заключен договор, не должны платить налоги в России, и эти компании представили правильно оформленное заявление на специальном бланке, которым подтверждается, что они зарегистрированы в той стране;

- если доход выплачивается постоянному представительству иностранного юридического лица, и имеется уведомление на специальном бланке с отметкой налогового органа.

Только в том случае, когда российская организация имеет один из этих документов, она может не удерживать налоги.

В 1996 году проведены проверки нескольких организаций, выплативших доходы иностранным фирмам и во всех случаях приходится взыскивать налоги с этих доходов с российских организаций.

Налоги с российских организаций взыскиваются потому, что они сами обязаны при выплате дохода удержать налоги с иностранных компаний и перечислить их в бюджет. А поскольку законодательство нарушено, приходится нести ответственность.

При заключении контракта необходимо оговаривать этот порядок с иностранными партнерами. Обе стороны должны знать, что в любом случае доходы, полученные в России, должны быть обложены налогом.

Законом предусмотрено, что иностранные юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории России через постоянные представительства, являются плательщиками налога на прибыль, то есть платят налоги самостоятельно. и в этом случае налог на прибыль зачисляется как в федеральный, так и в местный бюджеты. Термин "постоянное представительство" используется только в налоговых целях и не имеет организационно-правового значения. Любое постоянное место деятельности иностранной фирмы на территории России является постоянным представительством.

Итак, при заключении контракта, которым предусматривается деятельность на территории России, сторонам необходимо решить вопрос: будет ли регистрироваться иностранная компания в качестве постоянного представительства и самостоятельно платить налоги, или налоги будут удерживаться российской стороной при выплатах доходов иностранной фирме.

В тех случаях, когда иностранная фирма предполагает получать пассивные доходы (такие, как доходы от авторских прав, лизинга, проценты, дивиденды и подобные доходы), налог с дохода обязательно должен быть удержан и перечислен в бюджет российской стороной.



- Как иностранная фирма может воспользоваться правом на пониженную ставку налога, если это предусмотрено международным договором?



Россией заключены договоры об избежании двойного налогообложения со многими странами. Кроме того, продолжают действовать такие договоры, заключенные СССР. в отдельных случаях этими договорами предусмотрено применение пониженных ставок налога на доходы (например, на дивиденды), или деятельность может вообще не облагаться налогом в России.

Если иностранная компания претендует на применение какого-либо соглашения в отношении результатов своей деятельности, а налог с доходов уже был удержан в большей сумме, чем это необходимо, возможен возврат излишне удержанных сумм. Для этого необходимо представить в налоговую инспекцию заявление по специальной форме с официальным подтверждением факта постоянного пребывания данного лица в стране, на соглашение с которой сделана ссылка.

В тех случаях, когда доходы имеют регулярный и однотипный характер, возможно и предварительное (до выплаты дохода) освобождение от налогообложения. Для этого также необходимо заполнить специальную форму и заверить этот документ в стране постоянного пребывания.

Двустороннее соглашение не будет применяться в отношении иностранной компании до тех пор, пока не будет представлено официальное подтверждение постоянного пребывания компании в этой стране. Такие случаи в практике налоговых инспекций области уже есть.



- Российский предприниматель заключает контракт с иностранной фирмой. Какие требования налогообложения ему необходимо учесть?



В тех случаях, когда контрактом предусмотрено, что иностранная фирма будет осуществлять какую-либо деятельность через постоянное место, необходимо предупредить иностранного партнера о необходимости постановки на учет в налоговой инспекции в качестве постоянного представительства (аккредитация необязательна). Например, контрактом могут быть предусмотрены выполнение строительно-монтажных, сельскохозяйственных работ, получение доходов с помощью игровых автоматов, фотостудии и другие. в налоговой инспекции можно получить перечень документов, которые необходимо представить иностранной фирме для регистрации. Некоторые из этих документов должны иметь консульскую легализацию либо апостиль. в случае такой регистрации иностранная фирма самостоятельно будет платить налог на прибыль от своей деятельности.

Если контракт предусматривает выплату иностранной фирме доходов, не связанных с деятельностью через постоянное место, то налог обязательно придется удерживать российской организации, и иностранный партнер должен знать об этом.

Необходимо напомнить еще раз: налог может быть взыскан в бесспорном порядке с российской организации, которая не удержит этот налог при выплатах доходов с иностранной фирмы.

Иностранная фирма, которая ввезет на территорию России имущество (например, для сдачи его в аренду, торговое, складское оборудование, машины и другое), обязательно должна встать на учет в налоговой инспекции, поскольку является плательщиком налога на имущество.

В любом случае иностранная фирма, получившая доход на территории России, должна уплатить налоги. Однако проведенные проверки показали, что российские организации не удерживают своевременно налоги и, в итоге, платят налоги за иностранные фирмы.



- в последнее время организации получают у китайских партнеров товары "под реализацию", которые продают в области. Применяется ли в таких случаях порядок, о котором сказано выше?



Доходы иностранной фирмы от реализации на территории РФ ввозимых из-за границы товаров на условиях договоров торгового посредничества с российскими предприятиями также подлежат налогообложению в РФ.

При этом доходом, источник которого находится на территории РФ, считается доход, выплачиваемый иностранному юридическому лицу в виде разницы или части разницы между назначенной им ценой реализации и более выгодной ценой, по которой предприятие - посредник осуществило продажу поставленных для реализации товаров.

При отсутствии документов, свидетельствующих о ввозе иностранным юридическим лицом товаров из-за границы для их реализации на территории РФ, доходом, источник которого находится на территории РФ, считается валовая выручка, выплаченная иностранному юридическому лицу за реализованный товар.

Доходы иностранного юридического лица, полученные по внешнеторговым операциям, совершаемым исключительно от имени данного иностранного юридического лица, и связанные с экспортом в Российскую Федерацию товаров, налогообложению у источника не подлежат.



А.ТУР,

начальник отдела контрольной

работы и организации документальных

проверок по налогообложению предприятий

с иностранными инвестициями ГНИ

по Амурской области










Региональное законодательство Амурской области Следующий региональный документ,  правовая интернет библиотека Приамурья





Право России

Новости

Партнеры

Рейтинг@Mail.ru