[РАЗЪЯСНЕНИЯ ГНИ по Амурской области от 03.12.1998] "ЕДИНЫЙ НАЛОГ на ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД"

Архив



ЕДИНЫЙ НАЛОГ на ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД



Опубликованный в средствах массовой информации Федеральный закон от 31 июля 1998 г. N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" носит рамочный характер, то есть в нем определены основные принципы налогообложения вмененного дохода для организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся определенными видами деятельности.

Законом от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" единый налог на вмененный доход отнесен к налогам субъектов Российской Федерации, то есть решение о его введении принимается исполнительными и законодательными органами субъекта РФ. Этим органам предоставлено право устанавливать размер вмененного дохода и иные составляющие формулы расчета суммы единого налога, налоговые льготы, порядок и сроки уплаты единого налога. в настоящее время администрацией области проведена работа по разработке проекта закона и показателей вмененного дохода по видам деятельности для Амурской области. в ближайшее время данный проект закона будет предложен областному Совету народных депутатов для утверждения.

Со дня введения единого налога на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации не взимаются платежи в государственные внебюджетные фонды, а также налоги, предусмотренные статьями 19 - 21 Закона Российской Федерации "Об

основах налоговой системы в Российской Федерации", за исключением:

- государственной пошлины;

- таможенных пошлин и иных таможенных платежей;

- лицензионных и регистрационных сборов;

- налога на приобретение транспортных средств;

- налога на владельцев транспортных средств;

- земельного налога;

- налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;

- подоходного налога, уплачиваемого физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в сферах, указанных в статье 3 настоящего Федерального закона;

- удержанных сумм подоходного налога, а также налога на добавленную стоимость и налога на доходы из источника в Российской Федерации в случаях, когда законодательными актами Российской Федерации о налогах установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат.

Законом определены основные применяемые понятия. Это вмененный доход - потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода. Базовая доходность - условная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (единицу площади, численность работающих, единицу производственной мощности и другие), характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях. Повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора (места деятельности, вида деятельности) на результат предпринимательской деятельности.

Плательщики налога на вмененный доход определены в статье 3 Закона N 148-ФЗ по видам занимаемой деятельности и в некоторых случаях в зависимости от численности работников. Конкретными плательщиками единого налога (далее - налогоплательщики) являются юридические лица (далее - организации) и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - предприниматели), осуществляющие предпринимательскую деятельность в следующих сферах:

- оказание предпринимателями (физическими лицами) ремонтно-строительных услуг (строительство незавершенных зданий и сооружений или их частей, оборудование зданий, подготовка строительного участка и иные услуги по ремонту и строительству зданий и сооружений или их частей, благоустройство территорий);

- оказание бытовых услуг физическим лицам (ремонт обуви, изделий из кожи, меха, пошив и ремонт одежды, ремонт часов и ювелирных изделий, ремонт бытовой техники и предметов личного пользования, ремонт и изготовление металлических изделий, ремонт машин, оборудования и приборов, оргтехники и периферийного оборудования, сервисное обслуживание автотранспортных средств и иные бытовые услуги населению, в том числе фото- и киноуслуги, прокат, за исключением проката кинофильмов);

- оказание физическим лицам парикмахерских услуг (деятельность парикмахерских салонов), медицинских, косметологических услуг (в том числе в косметических салонах), ветеринарных и зооуслуг;

- оказание предпринимателями (физическими лицами) услуг по краткосрочному проживанию;

- оказание предпринимателями (физическими лицами) консультаций, а также бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, обучение, репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования;

- общественное питание (деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых, нестационарных и других точек общественного питания с численностью работающих до 50 человек);

- розничная торговля, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

- розничная выездная (нестационарная) торговля горюче-смазочными материалами;

- оказание транспортных услуг предпринимателями (физическими лицами) и субъектами малого предпринимательства с численностью работающих до 100 человек;

- оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей.

Поскольку на уплату единого налога с вмененного дохода переводятся юридические лица, филиалы юридических лиц не будут самостоятельными плательщиками единого налога, а уплата единого налога должна будет производиться по месту нахождения филиалов и обособленных подразделений. Соответственно в налоговые органы по месту нахождения филиалов и представительств должны представляться расчеты по единому налогу, а налоговые органы должны выдавать свидетельства об уплате единого налога по каждому филиалу (подразделению) (постановление Правительства РФ от 3 сентября 1998 г. N 1028).

Объектом налогообложения является вмененный доход на очередной календарный месяц. Налоговый период по единому налогу устанавливается в один квартал. Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций.

При осуществлении нескольких видов деятельности на основе свидетельства учет доходов и расходов ведется раздельно по каждому виду деятельности. Налогоплательщики (вне зависимости от места регистрации), осуществляющие наряду с деятельностью на основе свидетельства иную предпринимательскую деятельность (далее - иная деятельность),должны вести раздельный бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, проводимых ими в процессе деятельности на основе свидетельства и в процессе иной деятельности. Деятельность на основе свидетельства подлежит налогообложению исключительно в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Ставка единого налога устанавливается в размере 20 процентов вмененного дохода. Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки, значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности.

Уплата единого налога производится ежемесячно путем осуществления авансового платежа в размере 100 процентов суммы единого налога за календарный месяц. Сроки уплаты авансового платежа устанавливаются органами государственной власти субъектов Российской Федерации. Налогоплательщик может произвести уплату единого налога путем авансового перечислениясуммы единого налога за 3, 6, 9 или 12 месяцев. в этом случае сумма единого налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, уменьшается соответственно на 2, 5, 8 и 11 процентов.

Особо следует остановиться на порядке распределения поступающих платежей.

Суммы единого налога, уплачиваемые организациями, зачисляются в федеральный бюджет в размере 25 процентов общей суммы единого налога, в государственные внебюджетные фонды - 25 процентов общей суммы единого налога и в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты - 50 процентов общей суммы единого налога, из которых до 15 процентов могут направляться в территориальные дорожные фонды. Суммы единого налога, уплачиваемые предпринимателями, зачисляются в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты в размере 75 процентов общей суммы единого налога и в государственные внебюджетные фонды - 25 процентов от общей его суммы.

Документом, подтверждающим уплату налогоплательщиком единого налога, является свидетельство об уплате единого налога. На каждый вид деятельности выдается отдельное свидетельство. Налогоплательщикам, имеющим два и более отдельно расположенных места осуществления деятельности на основе свидетельства (палатки, ларьки, кафе и другие), свидетельство выдается на каждое из таких мест. При выдаче свидетельства заполняется также второй экземпляр, который хранится в налоговом органе. Использование при осуществлении предпринимательской деятельности любых копий свидетельства (в том числе и нотариально удостоверенных) не допускается. Свидетельство выдается на период, за который налогоплательщик произвел уплату единого налога. На свидетельство распространяются правила обращения с документами строгой отчетности, установленные действующими нормативными актами Российской Федерации. При утрате свидетельства оно возобновлению не подлежит. в этом случае на оставшийся налоговый период налогоплательщику выдается новое свидетельство с отметкой "взамен ранее утерянного". Плата за новое свидетельство составляет не более 20 процентов стоимости свидетельства на оставшийся налоговый период. При повторной утрате свидетельства на оставшийся налоговый период оно приобретается за 100 процентов стоимости на оставшийся налоговый период.

Юридические лица и предприниматели без образования юридического лица, попадающие в категорию плательщиков единого налога, не позднее одного месяца со дня официального опубликования указанного нормативного правового акта обязаны представить в налоговый орган по месту налогового учета расчет суммы единого налога, подлежащий уплате в очередном налоговом периоде, произведенный ими в соответствии с принятым нормативным актом. При наличии у предпринимателя или организации нескольких торговых точек или иных мест осуществления деятельности на основе свидетельства расчет суммы единого налога представляется по каждому их таких мест.

Органы государственной налоговой службы Российской Федерации по месту постановки налогоплательщика на налоговый учет проверяют приведенные в представленных расчетах данные и не позднее одного месяца после получения указанных расчетов официально уведомляют налогоплательщика о переводе его на уплату единого налога с указанием в уведомлении конкретных суммы вмененного дохода, установленного налогоплательщику на очередной налоговый период, по налогоплательщику в целом и по каждому месту осуществления деятельности.



Старший госналоговый инспектор

отдела налогообложения

юридических лиц

ГНИ по Амурской области

А.ТРОШИН










Региональное законодательство Амурской области Следующий региональный документ,  правовая интернет библиотека Приамурья





Право России

Новости

Партнеры

Рейтинг@Mail.ru